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摘要：本篇文章首先對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)對納稅管理的影響進(jìn)行闡述，從內(nèi)部稅收會(huì)計(jì)構(gòu)建意識不高、專業(yè)性人才比較匱乏、缺少完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系三個(gè)方面入手，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅收會(huì)計(jì)體系的措施。

在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，沒有把稅務(wù)會(huì)計(jì)融合到其中，而是將其獨(dú)立出去，促使企業(yè)稅務(wù)管理水平得到了提升，但此舉措并非是企業(yè)管理的一次隨意嘗試，而是在社會(huì)發(fā)展中形成的產(chǎn)物。企業(yè)在開展納稅管理工作時(shí)，一般應(yīng)用財(cái)稅合一的運(yùn)營形式，但是這種方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前市場的管理需求，存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。這就需要企業(yè)稅務(wù)管理模式需要和國際接軌，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要獨(dú)立于管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩項(xiàng)工作中，今后我國企業(yè)需要應(yīng)用三項(xiàng)會(huì)計(jì)機(jī)制并行的財(cái)務(wù)管理模式，下面，本文將重點(diǎn)闡述和探究如何構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)納稅管理。

一、  企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)對納稅管理的影響

（一）促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展

稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)資金工作的開展發(fā)揮著監(jiān)管的作用。通常情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)自身具備獨(dú)立性，我國大多數(shù)企業(yè)存在不同程度的偷稅漏稅現(xiàn)象，這些現(xiàn)象將會(huì)給市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅務(wù)方面帶來影響，對企業(yè)自身角度而言，也給其今后發(fā)展造成不利影響，將會(huì)引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。鑒于這種現(xiàn)象，企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)，讓稅務(wù)資金能夠根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求來實(shí)施核算和納稅，對企業(yè)行使納稅義務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，這樣不但確保了國家稅務(wù)，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）給企業(yè)創(chuàng)造更高的稅收效益

我國稅務(wù)政策一般具備繁瑣性，企業(yè)在沒有掌握稅務(wù)政策要求的基礎(chǔ)上，在開展納稅管理工作時(shí)，將會(huì)頻頻出現(xiàn)問題，給自身行使納稅義務(wù)帶來干預(yù)，在這種狀況下，將會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。大多數(shù)企業(yè)沒有給予此現(xiàn)象高度重視，在納稅管理方面往往隨意設(shè)定崗位，或者安排財(cái)務(wù)管理工作人員來落實(shí)納稅管理工作，導(dǎo)致部分繁瑣的稅務(wù)事項(xiàng)存在漏洞[1]。稅務(wù)會(huì)計(jì)將能夠輔助企業(yè)設(shè)定完善的稅務(wù)方案，在秉持遵紀(jì)守法的原則性下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收效益的最優(yōu)化。

（三）給現(xiàn)代企業(yè)體系構(gòu)建提供依據(jù)

當(dāng)前企業(yè)要求在財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)核算方面具備自主權(quán)限，也是當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然體現(xiàn)，企業(yè)通過自主經(jīng)營來實(shí)現(xiàn)對自身的約制，國家則要求企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行稅務(wù)繳納，由于稅務(wù)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面存在差異，財(cái)稅合一已經(jīng)不能迎合當(dāng)前企業(yè)管理體系的要求，通過構(gòu)建完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)的方式，可以對這種差異現(xiàn)象進(jìn)行處理。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)之后，能夠結(jié)合自身真實(shí)狀況來選擇合理的納稅方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以把所有精力放置在加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度方面，換句話說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)都是在秉持遵紀(jì)守法的原則下，把企業(yè)效益進(jìn)行擴(kuò)充，但是分工存在差異，各自工作憑證也大不相同。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建存在的主要問題

（一）內(nèi)部稅收會(huì)計(jì)構(gòu)建意識不高

當(dāng)前，隨著我國企業(yè)的規(guī)模以及發(fā)展的逐漸加快，這給其內(nèi)部管理提出了嚴(yán)格的要求。但是由于部分企業(yè)運(yùn)營規(guī)模受到限制，并且相關(guān)數(shù)據(jù)不完備，在開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，往往存在諸多不足，大部分企業(yè)缺少對稅務(wù)會(huì)計(jì)特殊性的了解，所以即便稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立性這一理念已經(jīng)推行多年，但是依然沒有在大范圍內(nèi)落實(shí)，僅僅部分大規(guī)模企業(yè)因?yàn)樵诩{稅管理方面有著特殊要求，進(jìn)而構(gòu)建了內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)。而大多數(shù)小規(guī)模企業(yè)由于運(yùn)營數(shù)據(jù)不完善，再加上會(huì)計(jì)核算成本比較少，在這種環(huán)境下，認(rèn)為開展稅務(wù)會(huì)計(jì)工作根本沒有必要，所以，使得企業(yè)內(nèi)部稅收會(huì)計(jì)構(gòu)建意識不高，沒有給予高度重視。

（二）專業(yè)性人才比較匱乏

從國際角度來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以一門獨(dú)立性的學(xué)科形式存在，但是我國大部分高校沒有設(shè)定稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)課程，這就使得即便當(dāng)前企業(yè)對專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)人才有一定需求，但是高校沒有營造良好的傳送和培育專業(yè)性人才的氛圍，進(jìn)而使得稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)性人員比較匱乏。所以，大部分企業(yè)在開展納稅管理工作時(shí)，一般交由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，甚至部分小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含了企業(yè)全面財(cái)務(wù)事務(wù)，職責(zé)偏多，沒有給予稅務(wù)會(huì)計(jì)高度重視[2]。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在準(zhǔn)則方面存在差異，前者依據(jù)一般以稅法為主，后者依據(jù)一般以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主，因?yàn)槿鄙賹I(yè)的人員培訓(xùn)方式和渠道，給企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)增添了難度。

（三）缺少完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系

當(dāng)前我國稅務(wù)會(huì)計(jì)體系還有待完善，大部分內(nèi)容缺少全面性，在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算方面也會(huì)遭受一定影響，讓企業(yè)在開展納稅管理工作時(shí)，存在不合理現(xiàn)象，諸多稅務(wù)管理工作人員缺少對稅務(wù)管理政策的認(rèn)識，稅務(wù)會(huì)計(jì)不能實(shí)現(xiàn)和國際接軌。稅務(wù)會(huì)計(jì)不能迎合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，部分不合理情況有待改進(jìn)，在信息化構(gòu)建方面還不完善，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)體系和當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求相背離。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅收會(huì)計(jì)體系的措施

（一） 加大稅務(wù)會(huì)計(jì)管理力度

國家需要結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，給予稅務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建高度重視，并且促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)盡快擺脫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的約束，在政策方面給予針對性引導(dǎo)，引發(fā)企業(yè)管理人員的充分重視，會(huì)計(jì)體系和稅務(wù)體系之間的差異需要向社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行推廣和普及，監(jiān)管企業(yè)快速構(gòu)建迎合自身需求的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅分離[3]。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一般在秉持遵紀(jì)守法的原則下，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，同時(shí)給國家稅收保駕護(hù)航，確保國家效益不受侵害。

（二）加強(qiáng)專業(yè)性人才的培育

為了給企業(yè)培育以及傳送更多的高能力、高度樣的專業(yè)性人才，我國各個(gè)高校需要盡可能開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，并且建立稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，以此處理專業(yè)人員匱乏的問題，盡可以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅分離。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，將稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平和價(jià)值進(jìn)行全面發(fā)揮，提升納稅管理的規(guī)范性和合理性。在企業(yè)納稅過程中，專業(yè)型的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠行使自身具備的監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)確保國家稅收效益不受侵害，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前狀況而言，大多數(shù)企業(yè)沒有落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建工作的主要因素在于缺少專業(yè)的人才，不能保證崗位的獨(dú)立性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系過于粗曠。由此可見，加強(qiáng)專業(yè)型人才培育是非常必要的。

（三） 優(yōu)化稅務(wù)管理崗位設(shè)定

結(jié)合有關(guān)法律需求，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)特性，對各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限加以確定，把管理職責(zé)和權(quán)限分配給各個(gè)崗位。所以，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)體系的過程中，需要優(yōu)化稅務(wù)管理崗位設(shè)定，同時(shí)安排專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，在對各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確的基礎(chǔ)上，構(gòu)建規(guī)范的稅收籌劃以及納稅管理方案，從而實(shí)現(xiàn)納稅管理內(nèi)部氛圍的完善和優(yōu)化。

（四）實(shí)現(xiàn)信息化構(gòu)建

為了構(gòu)建完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，需要利用企業(yè)信息化技術(shù)。隨著科學(xué)技術(shù)的全面發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)都開始把信息化技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部管理工作，這樣不僅有效提升了自身工作效率，同時(shí)還能保證工作質(zhì)量，給企業(yè)創(chuàng)造更好的我效益。但是，將信息化運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建的企業(yè)數(shù)量比較少，這主要是因?yàn)椴糠旨夹g(shù)存在問題，進(jìn)而加劇了稅務(wù)會(huì)計(jì)問題的出現(xiàn)。如果信息化構(gòu)建力度不高，即使企業(yè)構(gòu)建了專業(yè)性的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，也不能迎合當(dāng)前企業(yè)管理需求[4]。因此，加大信息化構(gòu)建是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要方式，當(dāng)前我國有關(guān)部門給予了信息化構(gòu)建高度注重和支持，特別是近幾年，我國越來越多的企業(yè)開始加入信息化構(gòu)建的隊(duì)伍中，可以對今后我國企業(yè)落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)工作起到預(yù)測的效果，從而提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息化水平。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是我國稅務(wù)機(jī)制不斷完善的主要體現(xiàn)形式。隨著有關(guān)體系的全面改革，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢，即便當(dāng)前在構(gòu)建過程中依然會(huì)存在諸多問題，但是隨著技術(shù)以及理論內(nèi)容的不斷優(yōu)化和完善，我國企業(yè)將會(huì)利用構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的方式，實(shí)現(xiàn)納稅管理水平的提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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注：本文轉(zhuǎn)載自《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》。汪明崇. 構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)納稅管理 [J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018,05:111-112.